涉税交易事项鉴证(请关注税务鉴证专业服务发展现状关乎我国税务改革的兴衰)

Posted 2023-06-01

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涉税交易事项鉴证(请关注税务鉴证专业服务发展现状关乎我国税务改革的兴衰)

我们作为税务中介的机构服务人员，给合自己的真实感受今天跟大家谈谈对税务鉴证这件事的看法。“税务鉴证”曾经被当成红顶商人的代言人，被社会广泛垢病，以前只有税务师事务所专营的业务也被放开，2011年1月1日后会计师事务所、律师事务所也可以作这种鉴证业务，打破了税务师事务所的行业壁垒，同时社会上存在对税务鉴证的过份错误解读导致国税局不敢对纳税人说强制作税务鉴证。税务鉴证本来是作为国家征管制度下对纳税人的一种救济制度，由纳税人出具第三方证明自己的纳税行为合法的一种方式，同时也减轻了税务机局的征管难度与压力，弥补了税收监管难以覆盖广大的中小企业的不足。任何事情都存在正反两方面的作用，税务鉴证的正面作用是显而易见是利国利民，但因为曾经被贴上红项商人的标签被社会垢病，导致这类业务的大面积萎缩。如主动出具企业所得税汇算清缴鉴证报告的单位基本上是存在特殊交易如地区汇总纳税、存在加计扣除项、境外抵免税等存在极少数繁杂业态的企业，或由于从业人员更替频繁，企业相关岗位的人员的财税知识不足，导致年度汇算填报存困难需要专业人员的帮助，所以这部分客户基本年年需要出具税务鉴证报告的。这种需求的客户毕竟属于极少数，绝大多数纳税人只要没有税务机关的强制要求，是不会在年度汇算清缴这件事上花一分钱，结果导致大量隐性的申报错误的发生。举了简单的例子，你是一家从事住宿业的酒店，2020年内疫情政策调整该行业全年享受主营业务增值税减免，但你开出有税点的发票，如小规模纳税人2020年以前是3%或一般纳税人6%的增值税税率，你2020年还是一如既地开票，导致你增值税申报减免收入比对不过关（税务申报系统已提示错误），但因为没有人告诉你错误在哪？你到税务大厅也得到的强制税控盘清卡的服务，下个月你还是照开有税率的发票，记账时你还是按不含税收入记账，到了年底，你的账面收入与你申报增值税免税收入肯定对不上号了，因为你申报免税收入为含税收入但你记账是扣除税点后的不含税收入，这是两个不同的收入内涵。如果你还是一般纳税人企业又是从事生活服务业（住宿业）可享受增值税进项加计扣除15%的话，增值税申报就得填写附表四《税额抵减情况表》本期发生数需填写附表二本期进项认证金额的15%作为本期加计扣除数，如果本期销项减进项再减上期留抵税额加上本期的进项转出数为正的话，再考虑抵减附表四的是否有足额的本期实际抵减额（查看附表四加计部分的累计余额），自2019年4月起对现代服务业采取进项加计扣除的优惠政策后，增值税申报表增加了附表四，2019年10月又对生活服务业的进项加计扣除增加到15%。这些高频率地税收优惠政策的实施反映国家对民生的关注，也要求相关从业人员要不断提高对新政策的学习理解以及实操水平的提高，税务机关只是占在申报环节角度作宣传不可能教会每位记账员如何记账，所以存在申报与记账严重脱节的情况，你现在就是查中小企业的对应交增值税的账务处理，有几家是跟增值税申报的应纳税额比上的？如果税务机关按一定要求对享受增值税减免及加计扣除的单位建议应进行年度汇算清缴的鉴证要求的话，会帮助大量企业错误的账务处理进行及时的更正与调整，免得经历了N年需要进行企业清算注销或法人变更时才发现这个错误，而不得不进行清算鉴证再进行追溯调整的麻烦。所以在今天税收政策变更频率高且账务处理与申报操作逾加繁杂的情况下，更需要税务中介机构的专业服务。但因为没有正确的政策导向，税务机构害怕被带上红项的帽子不敢要求企业作税鉴，企业为了省钱也不愿花钱给你自己找麻烦，错误申报将会听之任之，所以我在这里呼吁社会应该给税务鉴证一个正确的评价，不要走极端，任何一种服务方式不可能让所有人满意。也不可能只产生积极一面而没有负面效应，就象只要求一个人只干活不给钱，或只给不足社会的平均报酬要作出超出你期望的价值来，所以管理层过高估计税鉴的负面效应而忽视税鉴的积极一面也是一种政策的失误，希望能恢复税务鉴证业务的应有的地位，也就提高了对税务中介专业服务行业的生存信心，也为保证税务改革成功进入深水区奠定坚石的基础。创作不易，请大家点赞、转发、收藏、评论，你的认可就是对我继续写作最大的鼓励！谢谢阅读！